Fatture d’acquisto nel mirino: quali rischi per le pmi?

Nuovi controlli fiscali nel 2025: la lente d’ingrandimento sulle fatture d’acquisto

Con effetto dal mese di aprile del 2025, l’Agenzia delle Entrate intensificherà significativamente i controlli fiscali, rivolgendo la sua attenzione soprattutto alle fatture d’acquisto emesse da contribuenti appartenenti al segmento delle piccole e medie imprese. Non si tratta semplicemente di una routine amministrativa; piuttosto costituisce un sostanziale cambiamento nell’ottica fiscale. Ciò che emerge come priorità non sono più gli importi monetari né i soggetti coinvolti nelle transazioni economiche; al contrario, a farla da padrone sarà la descrizione dettagliata dei beni o servizi acquisiti. Questo aspetto – considerato per lungo tempo marginale – ha assunto ora rilevanza primordiale ed è suscettibile di generare verifiche approfondite oltre a contestazioni ed eventuali rettifiche tributarie.

Di recente l’Agenzia ha comunicato l’attuazione delle nuove linee guida dall’inizio di aprile 2025; queste prevedono un’analisi molto più accurata ed automatizzata riguardo alle fatture elettroniche. Tale evoluzione sarà realizzabile attraverso l’applicazione dell’intelligenza artificiale insieme ai software dedicati alla data analysis già implementati dalla Sogei – il braccio tecnologico del Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF). Il fulcro di questo processo consiste nel valutare se esista una correlazione adeguata tra l’operato del contribuente e la dettagliata natura dell’acquisto menzionato nella fattura. Nel caso in cui il bene o servizio acquisito si dimostri estraneo all’ambito di attività economica svolto, basta anche un semplice esame preliminare del testo descrittivo per attivare un segnale d’allerta; ciò potrebbe innescare una serie di verifiche più approfondite.

Un esempio pratico può chiarire meglio la situazione. Consideriamo una piccola azienda artigiana che effettua investimenti in beni di lusso o in articoli destinati al consumo personale; ciò include spese come abbonamenti a palestre esclusive, profumi pregiati oppure viaggi privati. Qualora queste spese vengano contabilizzate come costi deducibili senza alcuna giustificazione convincente e congruente con l’attività lavorativa esercitata dall’impresa stessa, l’Agenzia delle Entrate potrebbe giudicarle non deducibili, intraprendendo azioni per il recupero della tassazione dovuta. È cruciale notare che l’ambito del controllo va oltre un singolo episodio: esso potrebbe provocare l’instaurarsi di un fascicolo fiscale che richiede chiarimenti dettagliati e documentazioni supplementari; nei casi più severi si possono verificare accessi ispettivi diretti presso la sede dell’impresa.

Il principio di inerenza e le sue implicazioni

h Il principio di inerenza e le sue implicazioni h Questo nuovo approccio ispettivo avrà un impatto significativo soprattutto sulle micro e piccole imprese, sui liberi professionisti e sui lavoratori autonomi, soggetti che spesso non dispongono di sistemi contabili elaborati o del supporto costante di consulenti fiscali esperti.

L’attenzione del fisco è aumentata e si concentra su un numero maggiore di soggetti, in quanto un’elevata percentuale di anomalie, anche non intenzionali, si riscontra tra le entità con una struttura meno complessa che gestiscono autonomamente la contabilità, magari con software di base.
Per tali operatori economici, risulta indispensabile riconsiderare il metodo di redazione delle fatture, non limitandosi alla sola accuratezza formale, ma concentrandosi anche sulla qualità della descrizione dei beni e servizi.
Espressioni indeterminate, come “consulenza”, “servizi vari” o “spese promozionali”, non saranno più considerate sufficienti, a meno che non siano affiancate da una spiegazione specifica che ne dimostri il legame con l’attività svolta.
La base giuridica di questo nuovo orientamento dei controlli risiede nel principio di inerenza, sancito dall’articolo 109 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). In virtù del suddetto principio, un costo può essere considerato difficilmente deducibile, a meno che non sia intrinsecamente associabile all’esercizio di un’attività imprenditoriale o autonoma. Recentemente, la giurisprudenza tributaria tende verso una lettura sempre più rigorosa di tale norma; attualmente questo approccio si traduce nell’utilizzo di strumenti automatizzati durante le prime fasi dei controlli fiscali, facilitati dalla digitalizzazione integrale del processo relativo alla fatturazione elettronica. Di fatto, l’Amministrazione Finanziaria si propone ora di oggettivare criteri precedentemente soggetti a interpretazioni personali: qualora una determinata spesa risulti incoerente rispetto al proprio codice Ateco oppure alle consuetudini abituali riguardanti beni e servizi nel proprio ambito operativo, si verifica immediatamente un’anomalia.

Le conseguenze per chi non si adegua

h Le conseguenze per chi non si adegua h Chi viene sorpreso da questa nuova rete di verifiche può subire diverse ripercussioni, tra cui:

em Indetraibilità dell’IVA sulle fatture ritenute non inerenti e indeducibilità del costo ai fini delle imposte sui redditi. l’impossibilità di recuperare l’IVA sulle fatture considerate estranee all’attività e la non deducibilità dei costi ai fini delle imposte sui redditi.

Si incorre in multe di natura amministrativa che possono variare tra il 90% e il 180% della tassa elusa.
em Accertamenti più approfonditi (ad esempio, redditometro, controlli bancari, accertamento induttivo) in casi gravi o sistematici. indagini fiscali più complesse (come il redditometro, verifiche sui conti correnti, accertamento induttivo) qualora si riscontrino situazioni serie o ripetute.
È fondamentale sottolineare che la responsabilità fiscale non ricade solo sul fornitore che emette la fattura, ma soprattutto sul soggetto che la registra e la porta in deduzione o detrazione. Occorre evidenziare che la responsabilità verso il fisco non è solo di chi emette la fattura, ma principalmente di colui che la inserisce in contabilità e ne richiede la deduzione o la detrazione.

Pertanto, il contribuente è tenuto a controllare e a comprovare la correlazione di ogni acquisto, anche quando l’esborso appare insignificante o di valore limitato.

Strategie di tutela per imprese e professionisti

In questo contesto attuale è imperativo per aziende e professionisti riconsiderare profondamente le loro modalità operative. Non vi è spazio per approssimazioni, né tantomeno per sciatterie. Si raccomanda pertanto di:

Delineare con precisione meticolosa ogni singola fattura ricevuta; specificando chiaramente gli articoli acquistati ed evidenziandone finalità d’uso nonché circostanze contestuali.
Mantenere un archivio accurato della documentazione accessoria (contratti stipulati, preventivi ricevuti o inviati, report prodotti ed email scambiate), funzionale alla validazione degli acquisti effettuati.
Eseguire una verifica approfondita sulla congruenza fra attività svolta ed esborsi sostenuti; potenziando questa analisi con l’assistenza di un esperto fiscale. Sarà necessario stabilire se ciascun acquisto possa essere obiettivamente associabile alla sfera lavorativa dell’individuo o dell’impresa coinvolta.
Evitare una mescolanza impropria tra beni o servizi aziendali rispetto a quelli privati; adottando distinzioni nette fra usi commerciali e personali delle risorse finanziarie.
Aggiornarsi riguardo al codice Ateco qualora dovessero verificarsi espansioni nel settore operativo; assicurandosi così che tutte le varianti siano debitamente registrate onde scongiurare eventuali disallineamenti con quanto rappresentato nelle pratiche fiscali e negli adempimenti burocratici.

Oltre la conformità: un’opportunità per la crescita

Per concludere, l’inasprimento delle verifiche fiscali sulle fatture d’acquisto costituisce sia un ostacolo sia un’opportunità straordinaria per aziende e professionisti. È fondamentale puntare su pratiche contabili rigorose, garantendo così documentazione dettagliata riguardo a ogni singola spesa; questa scelta non solo difende dagli eventuali provvedimenti punitivi ma promuove altresì un uso più ottimale delle risorse aziendali insieme a una consapevolezza accresciuta sui costi implicati nell’attività commerciale.

Carissimi lettori, auspico vivamente che questo scritto vi possa accompagnare nell’affrontare le nuove dinamiche legate ai controlli fiscali. Non dimenticate mai quanto sia rilevante avere conoscenze solide riguardanti i fondamenti economici: potrebbero davvero cambiare il corso degli eventi.

Un principio elementare dell’economia che trova applicazione in tale ambito è quello del costo-opportunità. Ogniqualvolta prendiamo in considerazione la deduzione di una certa uscita economica, diventa cruciale esaminare se tale spesa risulti imprescindibile nel nostro operato o se siano presenti soluzioni alternative maggiormente efficaci. In altri termini, si rende necessario ponderare il costo-opportunità associato a quell’uscita rispetto ad altre potenziali distribuzioni delle nostre capacità finanziarie. Si può introdurre un concetto più articolato: l’asimmetria informativa. L’Agenzia delle Entrate, nella sua funzione di monitoraggio, non dispone di un quadro esaustivo riguardo alle nostre attività economiche. È quindi essenziale da parte nostra presentare dati precisi e completi che dimostrino la validità delle nostre spese sostenute. Affrontando l’asimmetria informativa attraverso una documentazione meticolosa* e pratiche comunicative chiare si ha la possibilità di attenuare il rischio associato a contestazioni o pene pecuniarie.

Invito ciascuno a riflettere su come tali linee guida possano essere applicabili alla propria realtà quotidiana, esplorando le modalità per affinare il proprio approccio alla gestione finanziaria in vista delle opportunità future.