Frontalieri, ecco come ottenere l’agevolazione fiscale al rientro in Italia

Il panorama fiscale italiano si arricchisce di una nuova opportunità per i lavoratori frontalieri che desiderano rientrare nel Paese. Grazie al decreto legislativo n. 209 del 27 dicembre 2023, e successive modifiche, è ora possibile accedere a un regime fiscale agevolato, a patto che vengano soddisfatti specifici requisiti. Un recente pronunciamento dell’Agenzia delle Entrate, specificato nella risposta n. 12 del 20 gennaio 2026, ha offerto delucidazioni su questa opportunità, dischiudendo nuove possibilità per chi opera oltre confine.

Il Caso Specifico: Un Lavoratore Frontaliere Ritorna in Italia

La risposta dell’Agenzia delle Entrate nasce da un interpello presentato da un lavoratore che, nel 2018, aveva trasferito la propria residenza all’estero, pur continuando a lavorare in Italia come frontaliere. L’acquisto di un immobile in Italia ha spinto il lavoratore a considerare il rientro definitivo, trasferendo nuovamente la residenza fiscale nel nostro Paese a partire dal 2026. Un aspetto cruciale di questa situazione è che il lavoratore intende continuare a lavorare per lo stesso datore di lavoro, sia quello presso cui era impiegato all’estero, sia quello per cui aveva lavorato in Italia prima dell’espatrio. La domanda posta all’Agenzia delle Entrate era se, in virtù della sua elevata qualificazione professionale e del fatto che l’attività lavorativa è sempre stata svolta in Italia, potesse beneficiare del nuovo regime agevolato per i lavoratori impatriati.

Requisiti e Condizioni per l’Accesso al Regime Agevolato

Le condizioni e i requisiti per accedere al regime agevolato per i lavoratori impatriati, introdotto dal decreto legislativo n. 209 del 2023, si applicano a coloro che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a partire dal 2024. La normativa prevede la possibilità di accedere all’agevolazione anche per chi rientra per lavorare per lo stesso datore di lavoro (o una società del medesimo gruppo) per cui era impiegato all’estero. Tuttavia, in questi casi, i requisiti temporali relativi alla permanenza all’estero diventano più stringenti. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, quando il lavoratore rientra per lavorare per lo stesso datore di lavoro, il periodo minimo di residenza estera pregressa non è più di tre anni, ma sale a sei o sette periodi d’imposta. Il numero esatto di anni di permanenza all’estero richiesto varia a seconda che il datore di lavoro estero sia lo stesso di quello precedente al trasferimento fuori dall’Italia. Nel caso specifico, il lavoratore ha trasferito la residenza fuori dall’Italia nel 2018 e prevede di rientrare nel 2026, soddisfacendo così il requisito dei sette periodi d’imposta. Un’ulteriore innovazione consiste nella soppressione del legame funzionale tra il trasferimento della residenza e l’inizio di una nuova occupazione lavorativa in Italia. Contrariamente a quanto previsto dalla normativa precedente, non è più imprescindibile che il ritorno sia direttamente correlato all’avvio di un’attività generatrice di reddito agevolabile sul territorio nazionale. Non esistono, inoltre, restrizioni geografiche riguardanti il luogo di svolgimento dell’attività lavorativa durante il periodo di residenza all’estero. L’Agenzia delle Entrate ha stabilito che, qualora il lavoratore frontaliere abbia rispettato il requisito della residenza all’estero per sette periodi d’imposta pregressi, potrà usufruire del nuovo regime agevolato, applicandolo al reddito da lavoro dipendente percepito in Italia, a patto che siano altresì soddisfatte tutte le altre condizioni stabilite dalla legge.

Implicazioni e Prospettive Future: Un Incentivo al Rientro dei Talenti

La possibilità per i lavoratori frontalieri di accedere al regime agevolato per gli impatriati rappresenta un’opportunità significativa per attrarre talenti e competenze nel nostro Paese. L’eliminazione del vincolo del collegamento funzionale tra il rientro e l’inizio di una nuova attività lavorativa rende il regime più flessibile e accessibile. È tuttavia essenziale rimarcare che l’accesso a questo regime fiscale agevolato è vincolato al possesso di credenziali di elevata qualificazione o specializzazione, come delineate dal decreto legislativo n. 108 del 2012 e dal decreto legislativo n. 206 del 2007, oppure all’impegno in attività di ricerca, incluse quelle applicate e specificamente nel campo delle tecnologie di intelligenza artificiale. Questi requisiti mirano a garantire che il regime agevolato sia destinato a lavoratori con un elevato valore aggiunto per l’economia italiana.

Un Ritorno di Fiamma per l’Economia Italiana: Considerazioni Finali

Il caso del lavoratore frontaliere che rientra in Italia con agevolazioni fiscali è emblematico di come le politiche fiscali possano incentivare il rientro di risorse umane qualificate. Questo non è solo un vantaggio per il singolo lavoratore, ma anche per l’intero sistema economico italiano. Il rientro di professionisti con esperienza internazionale può portare nuove competenze, idee e capitali, contribuendo alla crescita e all’innovazione del Paese. È importante che queste opportunità siano ben comunicate e che i requisiti per accedervi siano chiari e trasparenti. Solo così si potrà massimizzare l’impatto positivo di queste misure sull’economia italiana.

Vorrei condividere con voi una nozione fondamentale di economia: il capitale umano. Questo concetto si riferisce alle competenze, conoscenze ed esperienze che i lavoratori portano con sé. Investire nel capitale umano, attraverso l’istruzione e la formazione, è cruciale per la crescita economica di un Paese. Il rientro dei lavoratori frontalieri, con le loro competenze e la loro esperienza internazionale, rappresenta un’iniezione di capitale umano per l’Italia.

Un concetto più avanzato è quello della mobilità del lavoro. La capacità dei lavoratori di spostarsi da un luogo all’altro, sia all’interno di un Paese che tra Paesi diversi, è essenziale per un’allocazione efficiente delle risorse. Le agevolazioni fiscali per il rientro dei lavoratori frontalieri possono essere viste come un incentivo alla mobilità del lavoro, favorendo il trasferimento di competenze e conoscenze verso l’Italia.

Vi invito a riflettere su come le politiche fiscali possono influenzare le decisioni individuali e, di conseguenza, l’economia nel suo complesso. Il caso dei lavoratori frontalieri è un esempio concreto di come un intervento mirato possa incentivare il rientro di talenti e competenze, contribuendo alla crescita e all’innovazione del Paese.